SPED ECF 6月期限チェックリスト
申告期限前にブラジルの財務チームが知っておくべきこと

すべての仕訳が転記され、全勘定科目が照合され、試算表が1円単位で一致していること。これがSPEDファイル全体の基盤です。配当金の宣言、税引当金の調整、減損評価などの後発事象の計上は、この期間内に完了させてください。

すべての貸借対照表勘定が補助元帳（銀行残高証明書、売掛金年齢調べ、固定資産台帳）と一致し、損益計算書が管理会計で使用されるコストセンター報告書と一致することを確認します。ここで発見された不一致はECDに現れるため、ファイル生成前に修正する必要があります。

ECDのC050およびC051レジストロは、貴社の内部勘定科目をRFBの標準参照勘定コードにマッピングします。ここで誤って分類された勘定科目は、後続のすべての報告書に影響を及ぼします。年度中に追加または再編成された勘定科目が正しくマッピングされていることを確認してください。最近、合併、買収、またはコストセンターの再編成を行った企業は、このステップを優先してください。

ECDとECFはどちらも、会社の法定代理人と会計士がICP-Brasil証明書を使用して電子署名する必要があります。今すぐ有効期限を確認してください。ECD提出後、ECF署名前の7月中旬に期限切れとなる証明書があると、土壇場で混乱を招きます。必要に応じて更新してください。ICP-Brasil認定を受けている限り、A1（ソフトウェアベース）とA3（トークン）の両方の証明書が受け入れられます。

ECD用の公式PVA（Programa Validador e Assinador）を使用します。SPEDポータルから最新バージョンをダウンロードし、検証を実行してエラーログをすべて保存してください。この段階では警告をフィルタリングしたり無視したりせず、PVAが指摘するすべてのエラーを解決する必要があります。最初のパスでよくある問題は、必須レジストロの欠落、システムアップデート後のフィールド長の不一致、署名者のCPF/CNPJ形式の誤りなどです。

修正のたびに、ファイルの再生成と新たな検証パスが必要です。3～5回の検証サイクルを見込んでください。複雑な構造（複数の事業所、ブロックKの部門別帳簿、合併による部分期間など）を持つ企業は、通常より多くの反復が必要です。PVAのエラーメッセージは具体的です。推測せずに、現在のLeiauteバージョンの検証ガイドマニュアルを参照してください。

PVA検証はデータの不整合を検出しません。形式を検証するものです。C155の試算表を抽出し、期首残高が前年度のECDの期末残高と一致していること、借方と貸方の動きが適切にバランスしていること、最終残高レポート（レジストロC157またはJ150）が総勘定元帳と一致していることを確認してください。C155の残高が総勘定元帳と一致しない場合は、転記期間または正しく締められていない勘定に遡って特定します。このステップは手動で行うと最も時間がかかるステップであり、抽出ツールが最も力を発揮するステップでもあります。

ECDを送信する前に、ECFのブロックMに流れ込む永久差異と一時差異を特定します。永久差異（例：のれん償却の加算戻し、損金不算入の寄付金）はM300のパートAに入力され、M305のパートBで追跡されます。一時差異（例：税務引当金）はM350のパートAとM355のパートBに入力されます。これらのスケジュールを4月～5月、会計データが新しいうちに準備することで、7月の短期間で調整項目を過小評価するというよくある落とし穴を避けられます。

最終日ではなく、6月の第2週を目標にしましょう。早期に提出すれば、期限間際にPVAの送信サーバーに高負荷がかかるという毎年恒例の問題が発生した場合の余裕が生まれます。送信受領書（recibo de entrega）を保存し、SPEDポータルでファイルのステータスを確認してください。この受領書は、今後5年間の期限内提出の証明となります。

ECFのブロックE（E010、E015）には、ECDの最終勘定残高と、会社の内部勘定科目と標準勘定科目表との間のクロスリファレンスマッピングが必要です。これらを提出済みのECDファイルから抽出してください。これがECFの税額計算の開始点となります。ECDデータとECFに引き継ぐデータとの間に不一致があると、提出後のRFBによるクロスチェックで不整合として表示されます。

ECFファイルの生成を開始する前に、ECDの期末残高（C155）が、ECFのE010回復記録で使用する予定の期首残高と一致することを確認してください。E015のマッピングされた勘定科目テーブルが完全であること、つまりECFに表示されるすべての勘定科目に対応するエントリがあることを確認してください。残高が僅少基準額（例：R$1,000）を超えて異なる勘定科目にはフラグを立ててください。それぞれの差異は、先に進む前に説明し文書化する必要があります。

お使いのERP（SAP TDF、NetSuite、Seniorなど）のECF生成モジュールは、ECDの提出年と参照番号を要求します。ブロックE（E010）にECDの最終残高を、ブロックJに勘定科目マッピングを読み込みます。税計算ブロックに進む前に、インポートされた数値が抽出されたECDデータと一致することを確認してください。

4月～5月に特定された永久差異と一時差異を、M300/M305およびM350/M355のレジストロに入力します。各調整に裏付けとなる参照（会計上の引当金、法的文書、裁判手続き番号）があることを確認してください。IRPJ（25％）とCSLL（9％）の税率は固定ですが、実効税率は調整、優遇措置、過去の損失の繰越控除によって変動します。ブロックKの出力から実効税率を手動で再構築して、計算を確認してください。

ECF PVA（2025暦年向けの2026年5月時点の最新バージョン12.1.6）は、500以上の検証チェックを実行します。早めに — 7月の第1週に — 実行してください。2～3回の検証サイクルを計画してください。移転価格に関するY730レコードは、国境を越えた取引がある企業にとってエラーの一般的な原因です。ファイルが拒否された場合は、再生成する前にPVA-ECFマニュアルで特定のエラーコードを確認してください。

2月に確認したICP-Brasil証明書を使用します。7月の最終営業日までに — 理想的には第3週に、サーバー問題に備えて余裕を持って — 提出してください。送信受領書と署名済みECFファイルの両方を保存してください。これらはRFBの保管要件に従い、少なくとも5年間保持する必要があります。