Frankreich E-Rechnung 2026:
Was jedes Unternehmen vor September wissen muss

Die rechtliche Grundlage: Artikel 91 und das Finanzgesetz 2024

Die französische B2B-E-Rechnungspflicht beruht auf einer präzisen Gesetzeskette. Das Verständnis der Hierarchie ist entscheidend: Jedes Glied hat ein anderes rechtliches Gewicht und definiert einen anderen Teil der Verpflichtung.

Die Ermächtigungsgrundlage ist Artikel 91 des Gesetzes Nr. 2023-1322, dem Finanzgesetz für 2024, veröffentlicht im Journal Officiel de la République Française am 30. Dezember 2023 (Légifrance). Dieser Artikel änderte den Umsetzungszeitplan im Allgemeinen Steuergesetzbuch (Code général des impôts, CGI) und ersetzte das frühere Ziel Juli 2024 – selbst bereits vom Januar 2023 verschoben – durch die aktuelle zweiphasige Struktur.

Darunter liegen die operativen Texte:

• Artikel 289 CGI (Légifrance) – begründet die Pflicht für Mehrwertsteuerpflichtige zur Ausstellung von Rechnungen, und Artikel 290 CGI aktiviert die E-Rechnungspflicht für inländische B2B-Transaktionen.
• Artikel 242 nonies A des Anhangs II zum CGI (Légifrance) – definiert die Pflichtfelder, die jede Rechnung enthalten muss. Dieser Artikel wurde durch das Dekret Nr. 2022-1299 vom 7. Oktober 2022 geändert, um vier neue Felder speziell für die E-Rechnung hinzuzufügen.
• Dekret Nr. 2024-266 vom 25. März 2024 (Légifrance) – definiert den rechtlichen Rahmen für zugelassene Plattformen (Plateformes Agréées, PA), die ehemaligen „Partner-Dematerialisierungsplattformen" (Plateformes de Dématérialisation Partenaires, PDP).
• Erlass vom 18. März 2024 – legt Factur-X als eines von drei verbindlichen Empfangsformaten fest, neben UBL 2.1 und UN/CEFACT CII, alle konform mit der europäischen Norm EN 16931 (abgeleitet von der EU-Richtlinie 2014/55/EU).

Der offizielle Kommentar der Steuerverwaltung findet sich im BOFiP BOI-TVA-DECLA-30-20-20-10 (impots.gouv.fr), der detaillierte Anleitungen zu jedem Pflichtfeld bietet. Für jeden, der Compliance umsetzt, ist der BOFiP-Kommentar die operative Referenz – er beantwortet die Fragen, die der Gesetzestext offenlässt.

Warum genaue Artikelnummern und URLs auflisten? Denn bei einer französischen Steuerprüfung (contrôle fiscal) reicht „die Verordnung schreibt E-Rechnung vor" nicht aus, um einen Verstoß zu entkräften. „Artikel 91 des Gesetzes Nr. 2023-1322, veröffentlicht im JORF am 30. Dezember 2023, und Artikel 242 nonies A des Anhangs II zum CGI" schon. Die Präzision ist die Compliance-Haltung.

Der zweistufige Zeitplan – und warum 2026 für jedes Unternehmen zählt

Das häufigste Missverständnis in französischen Kleinunternehmerforen lautet: „Ich habe Zeit bis 2027." Das stimmt nur zur Hälfte. Ab September 2026 sind alle in Frankreich mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen betroffen – unabhängig von Größe, Umsatz oder Steuerbefreiung. Die Frist 2027 verschiebt lediglich die Ausstellungspflicht für die kleinsten Unternehmen – nicht jedoch die Empfangspflicht.

Die Unternehmensgröße wird zum 1. Januar 2025 auf Basis des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres vor diesem Datum bewertet. Die Fristen können per Verordnung auf den 1. Dezember des jeweiligen Jahres verschoben werden; eine solche Verordnung wurde jedoch nicht erlassen. Quellen: Artikel 91, Gesetz Nr. 2023-1322; EU-Länderblatt zur E-Rechnung – Frankreich 2024; DGFiP-Präsentation (PDF).

Für ein Kleinstunternehmen (Auto-Entrepreneur) oder eine kleine SARL mit drei Angestellten bedeutet das: Sie müssen im September 2026 noch keine Factur-X-Rechnungen ausstellen. Sie müssen sich jedoch bei einer zugelassenen Plattform (Plateforme Agréée) registrieren, die elektronische Rechnungen von Ihren großen Lieferanten – Telekommunikationsanbieter, Energieversorger, Großhändler – empfangen kann, denn diese Lieferanten werden ab diesem Datum elektronisch ausstellen.

Das zentrale Verzeichnis der DGFiP (annuaire) ging im Februar 2026 mit rund 600.000 registrierten Unternehmen live – von den 4 Millionen, die letztlich eingetragen sein müssen. Die Lücke zwischen 600.000 und 4.000.000 ist der Registrierungsrückstand, der sich mit nahendem September verschärfen wird.

Drei Wege zur Konformität: PA, PPF und integriertes ERP

Am 15. Oktober 2024 trat eine entscheidende strukturelle Änderung in Kraft, die die Compliance-Landschaft neu gestaltete. Die DGFiP gab bekannt, dass das Öffentliche Rechnungsportal (Portail Public de Facturation, PPF) nicht länger als zentrale Austauschplattform für Rechnungen zwischen Unternehmen dienen würde. Seine Rolle wurde auf zwei Funktionen beschränkt: die Pflege des nationalen Empfängerverzeichnisses (annuaire) und die Aggregation von E-Reporting-Daten, die von zugelassenen Plattformen übermittelt werden. Die ursprüngliche Funktion des PPF als „kostenloser Rechnungsaustausch" wurde zurückgestuft.

Die praktische Konsequenz: Jedes Unternehmen muss eine zugelassene Plattform (Plateforme Agréée) wählen. Es gibt keine kostenlose staatliche Alternative für den Rechnungsaustausch. Die drei praktischen Wege sehen nun wie folgt aus:

Die Unterscheidung zwischen „meiner Buchhaltungssoftware" und „meiner zugelassenen Plattform" sorgt immer wieder für Verwirrung. Sage, EBP oder Cegid zu haben, macht Sie nicht automatisch konform. Der PA-Status jedes Softwareanbieters ist unterschiedlich: Pennylane, Cegid und Sage besitzen eigene PA-Zertifizierungen und bieten integrierte Compliance. EBP arbeitet über Konnektoren mit Drittanbieter-PAs zusammen – Sie müssen den Konnektor aktivieren und eine PA auswählen. Indy und Tiime haben Registrierungsanträge eingereicht (Stand April 2026 in Prüfung). QuickBooks France leitet über einen Drittanbieter-PA-Partner weiter. Kein Herausgeber aktiviert Compliance automatisch für Sie – es erfordert Ihre explizite Auswahl, Konfiguration und Tests.

Was gehört in eine E-Rechnung: Die 13 Pflichtfelder

Artikel 242 nonies A des Anhangs II zum CGI definiert die Pflichtangaben (mentions obligatoires), die jede Rechnung – ob Papier oder elektronisch – enthalten muss. Die E-Rechnungsreform fügt durch das Décret n°2022-1299 vier neue Felder hinzu und verlangt, dass alle Felder in der strukturierten XML-Datenebene vorhanden sein müssen, nicht nur im menschenlesbaren PDF.

Quellen: Artikel 242 nonies A, Anhang II CGI (Légifrance); BOFiP BOI-TVA-DECLA-30-20-20-10 (DGFiP); Fiducial — Mentions Obligatoires.

Factur-X: Das Hybridformat für Mensch und Maschine

Von den drei Pflicht-Empfangsformaten – UBL 2.1, UN/CEFACT CII und Factur-X – ist Factur-X für französische KMU am relevantesten. Es ist ein deutsch-französischer Standard, entwickelt vom FNFE-MPE (Forum National de la Facture Électronique et des Marchés Publics Électroniques) und seinem deutschen Pendant FeRD. Das Format bettet strukturierte XML-Rechnungsdaten (CII-Syntax, EN 16931-konform) in eine PDF/A-3-Datei ein – dasselbe Dokument ist also sowohl als PDF für Menschen lesbar als auch als strukturierte Daten maschinenverarbeitbar.

Dieses hybride Design löst ein praktisches Akzeptanzproblem. Ein kleines Unternehmen, das eine Factur-X-Rechnung erhält, sieht ein normales PDF. Seine Buchhaltungssoftware kann – sofern fähig – das eingebettete XML auslesen und die Buchungen automatisch übernehmen. Ist die Software noch nicht bereit, bleibt das PDF lesbar – nichts geht verloren. Das Format ist in mehreren Profilen verfügbar, von Minimum (grundlegende Kopfdaten) bis Extended (vollständige Positionsdetails), was Unternehmen einen gestaffelten Einstieg ermöglicht.

Der Standard wird durch die AFNOR-Norm XP Z12-012 (aktualisiert am 26. Februar 2026) geregelt, mit Umsetzungsleitfäden in XP Z12-014 (44 dokumentierte B2B-Anwendungsfälle). Stand Juni 2026 hatten FNFE-MPE und FeRD Factur-X 1.09 / ZUGFeRD 2.5 veröffentlicht – eine vollständig harmonisierte, EN 16931-konforme Version, die auf über 130 zugelassenen Plattformen und einer breiten Palette französischer Buchhaltungssoftware eingesetzt wird.

Ein als E-Mail-Anhang versendetes PDF ist keine Factur-X-Rechnung, selbst wenn das PDF identisch aussieht. Was eine konforme E-Rechnung ausmacht, ist das darin eingebettete strukturierte XML – und ihre Übermittlung über eine zugelassene Plattform (Plateforme Agréée), die sie validiert, mit Zeitstempel versieht und über das nationale Verzeichnis an den Empfänger weiterleitet. Format und Übertragungskanal sind beide verpflichtend; keines allein ist ausreichend.

Die Softwarelandschaft: Wer ist bereit und was kostet es

Ihr Compliance-Weg hängt davon ab, wo Sie im französischen Buchhaltungssoftware-Ökosystem stehen. Die folgende Tabelle spiegelt den Stand der PA-Registrierung, Formatunterstützung und Preise Mitte 2026 wider, basierend auf dem veröffentlichten PA-Register der DGFiP und unabhängigen Softwarevergleichen.

PA-Registrierungsstand zum 30. April 2026. Quellen: Comparatif-Pro 2026; Infos PA; offizielles PA-Register der DGFiP.

Wenn Ihr Unternehmen eine Buchhaltungskanzlei (expert-comptable) nutzt, lautet die erste Frage nicht „Soll ich die Software wechseln?“, sondern „Welchen PA nutzen Sie und kann meine aktuelle Software daran angebunden werden?“ Die meisten französischen Buchhaltungskanzleien arbeiten mit EBP, Cegid oder Sage – und viele migrieren ihre Mandanten aktiv zu Pennylane wegen des kollaborativen Echtzeitzugriffs. Die PA-Wahl Ihres Buchhalters kann Ihre Möglichkeiten einschränken oder vereinfachen.

Praktische Vorbereitung: Eine Compliance-Checkliste nach Unternehmensgröße

Die Vorbereitungsschritte unterscheiden sich je nach Unternehmensgröße. Nachfolgend eine gestaffelte Checkliste. Der gemeinsame Nenner: Jedes Unternehmen benötigt bis zum 1. September 2026 eine PA-Registrierung, selbst wenn die Ausstellungspflichten aufgeschoben sind.

Kleinstunternehmen / TPE (<10 Mitarbeiter, <2 Mio. € Umsatz)

• Sofort bei einer PA registrieren. Dies ist die einzige nicht verschiebbare Maßnahme für 2026. Ohne PA-Registrierung können Sie ab dem 1. September keine elektronischen Rechnungen von großen Lieferanten (Orange, EDF, Metro, Transgourmet usw.) legal empfangen. Kostenlose PA-Stufen existieren – Tiime bietet einen kostenlosen Einstiegsplan; einige PAs bieten Nullkosten-Stufen für Kleinstunternehmen. Die Kosten des Nichtstuns (15 € Strafe pro nicht konformer Eingangsrechnung) übersteigen die Kosten der Registrierung.
• Bestätigen Sie, dass Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer aktiv und korrekt in der EU-VIES-Datenbank ist. Eine Abweichung Ihrer TVA-Intracommunautaire-Nummer führt dazu, dass jede eingehende E-Rechnung bei der Verzeichnissuche fehlschlägt.
• Fragen Sie Ihren Steuerberater: Ist er für den Factur-X-Empfang bereit? Wenn Ihr Steuerberater EBP/Cegid/Pennylane verwendet, ist er es wahrscheinlich. Aber bestätigen Sie es – gehen Sie nicht davon aus.
• Für die Ausstellung ab 2027: Wenn Sie derzeit mit Excel oder Word fakturieren, planen Sie die Migration jetzt. Optionen: Wechsel zu einem PA-integrierten Tool (Pennylane, Indy, Tiime) oder Nutzung einer eigenständigen PA mit einem PDF-zu-Factur-X-Konvertierungsdienst. Die Reform toleriert den PDF-Einreichung mit PA-seitiger Konvertierung bis zum 31. Dezember 2027 – aber diese Toleranz läuft aus.

KMU (10–249 Mitarbeiter, 2 Mio. €–50 Mio. € Umsatz)

• Prüfen Sie die PA-Kompatibilität Ihrer aktuellen Fakturierungssoftware. Überprüfen Sie, ob Ihr ERP/Buchhaltungssoftware eine native PA hat oder einen Drittanbieter-PA-Connector benötigt. Testen Sie den gesamten Zyklus – Ausstellung, Empfang, Statusrückmeldung – nicht nur die Formatgenerierung.
• Validieren Sie die Factur-X-Ausgabe mit dem von der DGFiP anerkannten Validator. Die XSD-Schemavalidierung reicht nicht aus – Sie benötigen eine Schematron-Validierung gegen die von FNFE-MPE veröffentlichten BR-FR-CTC-Geschäftsregeln (Version 1.3.1, Stand April 2026).
• Kartieren Sie Ihren Lieferantenstamm. Identifizieren Sie, welche Lieferanten Großunternehmen/ETI (Ausstellungspflicht ab September 2026) und welche TPE/KMU (Ausstellungspflicht ab September 2027) sind. Ihr Kreditoren-Workflow wird bis zur vollständigen Einführung zweigleisig sein.
• Richten Sie die E-Reporting für B2C- und grenzüberschreitende Transaktionen ein – die Verpflichtung beginnt für KMU im September 2026. Dies erfordert die Übermittlung von Transaktionsdaten an die DGFiP über Ihre PA, nicht nur die korrekte Rechnungsausstellung.

ETI / Großunternehmen (>250 Mitarbeiter oder >50 Mio. € Umsatz)

• Vollständige Ausstellung + Empfang + E-Reporting ab September 2026. Keine Aufschiebung. Wenn Ihr ERP noch keine konformen Factur-X-/UBL-/CII-Ausgaben mit PA-Übermittlung erzeugt, liegen Sie im Zeitplan zurück.
• Interoperabilitätstests. Der Live-Pilot der DGFiP (gestartet am 27. Februar 2026) zeigte, dass 61 von 106 zertifizierten PAs erfolgreich echte Rechnungen austauschten. Wenn Ihr gewählter PA nicht in dieser Kohorte war, überprüfen Sie direkt seinen Interoperabilitätsstatus.
• 10-jährige Beweisarchivierung. Das französische Recht verlangt, dass elektronische Rechnungen 10 Jahre lang in ihrem ursprünglichen strukturierten Format archiviert werden. Ihr PA bietet dies möglicherweise an oder nicht – prüfen Sie den Archivierungsumfang in Ihrem PA-Vertrag.

Strafen und Nichtkonformität: Was wirklich auf dem Spiel steht

Das Strafregime des französischen Mandats ist spezifisch und gedeckelt. Die Erzählung, dass "Sie in den Bankrott bestraft werden", ist ungenau – aber die Strafen sind so gestaltet, dass Nichtkonformität teurer ist als Konformität, was genau der wirtschaftliche Anreiz ist, den der Gesetzgeber beabsichtigte.

• Ausstellung einer nicht konformen Rechnung: 15 € pro Rechnung, gedeckelt auf 15.000 € pro Kalenderjahr. Ein erster Verstoß kann bei sofortiger Korrektur straffrei bleiben.
• Unterlassene Übermittlung über einen PA (E-Reporting-Verstoß): 250 € pro versäumter Übermittlung, gedeckelt auf 45.000 € pro Kalenderjahr für PA-Betreiber. Für normale Steuerpflichtige gibt es keine gesetzliche Obergrenze – die 45.000-€-Obergrenze gilt für die Plattform, nicht für das Unternehmen.
• Fehlende Pflichtfelder: 15 € pro fehlender oder falscher Angabe, gedeckelt auf 25 % des Rechnungsbetrags.

Das finanzielle Risiko für ein Kleinstunternehmen ist begrenzt: Der Erhalt einiger weniger nicht konformer Lieferantenrechnungen wird keine katastrophalen Geldstrafen auslösen. Das operative Risiko – Lieferantenrechnungen überhaupt nicht empfangen zu können, weil Sie sich nicht bei einem PA registriert haben – ist die eigentliche Bedrohung. Ein Restaurant, das nach dem 1. September 2026 keine Rechnungen von Metro oder Transgourmet elektronisch empfangen kann, hat eine Dokumentationslücke in der Lieferkette, nicht nur eine Geldstrafe.

Häufig gestellte Fragen

Ich bin Autoentrepreneur mit Umsatzsteuerbefreiung (Franchise en base de TVA). Bin ich betroffen?

Ja. Die Umsatzsteuerbefreiung bedeutet nicht, dass Sie kein Umsatzsteuerpflichtiger (assujetti) sind. Sie bleiben ein assujetti – Sie sind lediglich nicht zur Erhebung der Umsatzsteuer verpflichtet (redevable). Die Reform gilt für alle assujettis. Sie müssen ab September 2026 in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen und ab September 2027 elektronische Rechnungen an B2B-Kunden auszustellen.

Kann ich bis 2027 weiterhin PDF-Rechnungen per E-Mail versenden?

Für B2B-Transaktionen mit französischen Kunden: Nein, nicht nach Ihrem Ausstellungsstichtag. Für Kleinstunternehmen ist dieser Stichtag der 1. September 2027. Bis dahin bleibt der PDF-Versand per E-Mail geduldet. Allerdings werden Ihre großen Lieferanten ab September 2026 keine PDFs mehr versenden – Sie müssen ab diesem Datum in der Lage sein, strukturierte Rechnungen über eine PD zu empfangen.

Was passiert, wenn mein Lieferant nicht bereit ist und weiterhin PDFs versendet?

Die Verpflichtung liegt beim Aussteller, nicht beim Empfänger. Wenn Ihr Lieferant keine elektronische Rechnung ausstellt, obwohl dies erforderlich ist, trägt er das Sanktionsrisiko. Wenn er jedoch eine PDF sendet und Sie diese nicht empfangen können, weil Sie keine PD haben, liegt ein separater Verstoß bei Ihnen vor. Die pragmatische Antwort: Registrieren Sie sich bei einer PD und akzeptieren Sie in der Übergangsphase, dass einige Lieferanten hinterherhinken. Die Toleranz der Reform für den PDF-Einreichung mit PD-seitiger Konvertierung gilt bis zum 31. Dezember 2027 und bietet einen Puffer.

Gilt die Verpflichtung auch für Rechnungen von nicht-französischen EU-Lieferanten?

Nein. Die Verpflichtung gilt für inländische B2B-Transaktionen zwischen in Frankreich ansässigen Unternehmen. Innergemeinschaftliche Erwerbe von EU-Lieferanten und Importe aus Drittstaaten unterliegen den E-Reporting-Pflichten, erfordern jedoch nicht, dass der ausländische Lieferant eine Factur-X-Rechnung über eine französische PD ausstellt. Sie melden diese Transaktionen über das E-Reporting auf Ihrer eigenen PD.

Was ist der Unterschied zwischen dem PPF-Verzeichnis und Chorus Pro?

Chorus Pro ist das bestehende B2G-Portal (Business-to-Government) für elektronische Rechnungen, das seit 2017 in Betrieb und seit 2020 für alle Rechnungen an die öffentliche Hand verpflichtend ist. Das PPF ist die neue B2B-Infrastruktur – seine Verzeichnisfunktion (annuaire) leitet Rechnungen zwischen privaten Unternehmen weiter. Es handelt sich um separate Systeme. Ein Unternehmen, das für die Rechnungsstellung an die öffentliche Hand bei Chorus Pro registriert ist, ist nicht automatisch für die B2B-E-Rechnung im PPF registriert.

Wie überprüfe ich, ob ein PA tatsächlich zertifiziert ist?

Die DGFiP veröffentlicht und führt das offizielle Verzeichnis der zertifizierten PA auf impots.gouv.fr. Nur Plattformen, die in dieser Liste erscheinen, sind berechtigt, Rechnungen im Rahmen des Mandats auszutauschen. Prüfen Sie vor Vertragsunterzeichnung die Immatrikulationsnummer des Anbieters im DGFiP-Register – nicht anhand der eigenen Marketingaussagen des Anbieters.