ブラジル13回目の給与（13º salário）チェックリスト：
11月30日までにHRが準備すべきこと

2回の分割払いが1つのデータ問題を生む理由

13回目の給与（13º salário）はブラジルにおける憲法上の権利です。1988年憲法第7条第8項およびLei 4.090/1962により、すべての正規労働者は毎年追加の1か月分の給与を受け取ることが義務付けられています。しかし、その支給の仕組みは、異なる時期に異なるデータソースから引き出される2回の分割払いに分かれています。

法律は、同じ12か月分のデータセットから構築される2つの別々の計算を要求しています。 1回目の分割払い（従業員の11月分給与の50％、11月30日までに支払い）には控除がありません。2回目の分割払い（残りの50％から全額に対するINSSとIRRFを差し引いた額）は12月20日が期限です。その間に、HRチームは全従業員の総給与、勤務月数、変動報酬履歴（残業、歩合、夜勤割増）が正しいことを確認しなければなりません。2回目の分割払いの税計算はこれらの数値を基準とするためです。また、1回目の分割払いに対するFGTSの納付はすでに申告されています。

データ問題は計算そのものではありません。計算式（12月分給与の12分の1×勤務月数。15日以上の勤務がある月は1か月分として数える）は、5分の説明で教えられるほど簡単です。データ問題は、その計算式への入力値が、給与システム（TOTVS、ADP Brazil、Senior Sistemas、SAP SuccessFactors）が生成するPDFに分散しており、月をまたいで相互に連携していないことです。3月に採用され、7月に昇給し、4か月間で変動歩合を得た従業員の場合、13回目の給与の入力値は10枚の別々の給与明細書に分散しており、各明細書はその月に有効だった控除カテゴリによってレイアウトが異なる可能性があります。

毎月の給与をすでに処理しているHRチームにとって、13回目の給与は新しい計算スキルを追加するものではありません。データ収集タスクを追加するものです。そのタスクは、通常の月末給与処理と並行して、11月30日と12月20日の期限の間に完了しなければなりません。以下のチェックリストは期限から逆算して作成されており、各段階で必要なデータ、その入手先、数値が一致しない場合の対応を説明しています。

11月カウントダウン：従業員ごとに12ヶ月分の給与明細書を収集

最初の期限である11月30日は、50%の前払い金の支払いを求めるだけではありません。12月20日の最終金額を決定する年間データセットを、その時点までに収集・検証済みであることも求められます。なぜなら、2回の分割払いは同じ基準で計算されるからです。

最初の分割払いが計算される前に、各従業員のスプレッドシートに必要なものは次のとおりです：

• 12月の総給与。これはLei 4.090/1962に基づく13回目の給与（13º salário）全体の計算基準額です。年間を通じて給与が変更された場合（例：7月の昇進）、12月の給与が最終額を決定します。
• 正確な勤務月数。15日以上勤務した月をすべて数えます。1月14日入社の場合は11/12、1月15日入社の場合は満額の12/12となります。ここでは、給与計算ソフトではなく採用システムの人事データが信頼できる情報源です。給与計算システムは給与明細書が生成された月のみを反映するため、従業員の正確な入社日を捕捉できない場合があります。
• 変動報酬の平均：1月〜10月。歩合、時間外手当（horas extras）、夜勤手当（adicional noturno）、危険手当（periculosidade）を受けている従業員の場合、最初の分割払いは1月から10月までのこれらの変動額の平均を使用する必要があります。給与計算システムがこれらの平均を生成しますが、検証するにはシステムの数値を実際の給与明細書の明細項目と比較する必要があります。給与明細書がPDFの場合、その比較は文書ごとの手作業になります。
• 今年の各月のINSSおよびIRRF額。これは最初の分割払いの計算自体には必要ありません。2回目の分割払いの税計算が毎月の給与計算とは独立して行われるためです。13回目の給与（13º salário）のINSSとIRRFは13回目の金額のみに基づいて計算され、12月の月次給与に加算されません。しかし、給与計算ソフトウェアが各月の給与明細書に正しいINSS区分を適用したことを検証することは、13回目の計算にも正しい区分を適用すると信頼するための前提条件です。ソフトウェアが6月に従業員のINSS区分を誤って分類した場合、12月の13回目の計算でも誤分類されます。月次データを事前に検証していなければ、それに気づくことはできません。

ほとんどの給与計算ソフトウェア（TOTVS RM、ADP eXpert、Senior Sistemas）は、これらの数値を内部で生成します。課題はデータが存在しないことではありません。データがPDF内に存在し、ソフトウェアの集計出力と照合する必要があることです。そして、500枚の給与明細書を給与サマリーと照合する唯一の方法は、両方のデータセットを同じ形式にすることです。

ここでカスタム列抽出がワークフローを変えます。各給与明細書PDFを手動で読み、フィールド値をスプレッドシートにコピーする代わりに、必要な列名（「総給与（Salário Bruto）」、「INSS拠出額」、「IRRF源泉徴収額」、「基準月（Mês de Referência）」）を定義するだけで、AIが固定の画面位置に一致させるのではなく、ラベルの意味を理解して各給与明細書上の各値を特定します。従業員ごとに12ヶ月分の給与明細書（ホレリテ/コントラシェキ）を一度にアップロードし、列を一度定義すれば、出力は各行が月、各列がフィールドのスプレッドシートとなり、給与計算ソフトウェアの集計レポートと直接比較できます。

11月30日が期限の1回目の分割払い：50%計算を正しく行う

1回目の分割払いは一見単純です。11月の給与の50%で、控除もありません。しかし、この分割払いに対するFGTSの預金は、2回目の分割払いが一致しなければならないコンプライアンスの足跡を作り、ここで勤務月数の計算を誤ると、12月20日の計算に影響が及びます。

1回目の分割払いの計算は、見かけほど簡単ではありません。11月に支払われる総給与の50%で、INSSやIRRFの源泉徴収はありません。 従業員が分割払いを一時金の前払い（adesiantamento）として受け取る場合、計算式は50% ×（勤務月数 / 12 × 12月の給与）に変わります。しかし、実際にはほとんどの雇用主が11月の給与の50%という方法を採用しており、この方法は計算リスクが少なく、ほとんどの給与計算ソフトウェアのデフォルトと一致します。

1回目の分割払いを運営上重要にしているのは、計算ではなく、FGTSの要件です。雇用主は1回目の分割払い額に対して8%のFGTSを預金する必要があり、これはCaixa Econômica Federalに報告されます。このFGTSの預金は、13回目の給与（13º salário）のコンプライアンス上の足跡の最初の半分を作ります。1回目の分割払い額が間違っていると、FGTSの預金も間違っており、事後にFGTSの預金を修正するには、Caixaへの修正申告が必要で、これはほとんどの給与計算システムでは迅速でも自動化されていません。

1回目の分割払いを提出する前に完了すべき3つのチェック項目：

1. 各従業員の勤務月数を確認する。2026年2月10日に入社した従業員は10/12（10か月）と表示されるはずです。15日以上のルールにより、1月1日入社と1月16日入社では同じ書類でも異なる月数になります。基準となるのは最初の給与明細書の日付ではなく、入社日です。
2. 11月の総給与が正しい基準であることを確認する。従業員が11月1日付で昇給した場合、13回目の給与（13º salário）の基準は10月の給与ではなく11月の給与です。給与計算ソフトはこれを自動的に処理しますが、組織が給与変更を人事部で先に処理し、給与計算部で後から処理する場合、11月の昇給が12月まで給与システムに入力されないと、最初の分割払いが不正確になります。
3. 10月までの変動報酬の平均が含まれていることを確認する。歩合や残業代を受け取る従業員は、50%分割の前にこれらの平均を基準に加算する必要があります。給与ソフトが平均を計算しますが、検証するにはソフトの数値を1月から10月までの個別の給与明細書の項目と比較する必要があります。

最初の分割払いが支払われ、FGTSも預金されました。次は、2回目の分割払いを計算するまでに20日あります。ここで、最初の分割払いで先送りされた税金の複雑さが発生します。

2回目の分割払いの期限は12月20日：INSSとIRRFの間違いが起こる箇所

2回目の分割払いには、最初の分割払いで先送りされたすべての控除（INSS、IRRF、2回目のFGTS預金）が含まれ、すべて13回目の給与の全額に基づいて計算されます。残りの50%ではありません。つまり、2回目の分割払いは常に最初の分割払いより少なくなり、最も一般的な給与計算の間違いは、控除を誤った基準に適用することです。

正しい計算式と、給与計算部門が最も頻繁に逸脱する3つの箇所は次のとおりです：

ステップ1：13回目の給与の全額を計算する。これは（勤務月数 / 12）× 12月の総給与で、1月から12月までの変動報酬の平均を含みます。月収R$4,500で12か月勤務した従業員の場合：R$4,500。月収R$4,500で8か月勤務した従業員の場合：R$3,000。

ステップ2：全額にINSSを適用する。13回目の給与に対するINSSは、毎月の給与と同じ累進税率表を使用しますが、独立して計算されます。13回目の金額は、税率区分の決定のために12月の毎月給与に加算されません。2026年、更新された最低賃金R$1,621.00とINSS上限（teto）R$8,475.55に基づくINSSの税率区分は次のとおりです：

ステップ3：全額に対してIRRFを適用します。2026年1月以降、ブラジルの給与税における最も重要な変更はLei 15.270/2025によるものです。月収R$5,000までの労働者は、13回目の給与（13º salário）を含めIRRFが完全に免除されます。大多数のブラジル人従業員（13回目の給与がこの基準額を下回る場合）にとって、2026年の13回目の給与は初めてIRRF天引きがゼロとなります。R$5,000.01〜R$7,350.00の給与には部分的な減額が適用され、R$7,350.00を超える場合は、7.5%〜27.5%の標準的な累進IRRF税率表が適用されます。

ステップ4：2回目のFGTS納付額を計算します。雇用主は、13回目の給与の全額と既に支払われた1回目の分割払い額との差額に対して8%のFGTSを納付します。1回目の分割払いがR$2,250（R$4,500の50%）の場合、2回目のFGTS納付額は8% × R$2,250 = R$180となります。これは給与計算ソフトの出力と最も頻繁に乖離するFGTS計算です。一部のシステムでは、2回目の分割払いに対して全額を基準にFGTSを計算するため、手動での調整が必要になります。

ステップ5：1回目の分割払いを差し引きます。13回目の給与の全額（R$4,500）− 全額に対するINSS − 全額に対するIRRF − 既に支払われた1回目の分割払い（R$2,250）= 2回目の分割払い額となります。控除は後半の支払いから差し引かれるため、この金額は常に1回目の分割払いよりも低くなります。これは従業員が均等な分割を期待する中で混乱を招く事実ですが、法律上は数学的に正しい計算です。

1月10日：誰も予定に入れない変動給の調整

12月20日の期限は13回目の給与（13º salário）を支払う期限です。1月10日の期限は、その支払いが正しかったかを検証する期限です。そして変動報酬を受け取る従業員にとって、この2つの日付の間の期間こそ、不正確な13回目の給与計算が、退職した従業員の弁護士が見つけるまで検出されずに放置される場所です。

歩合、残業代、その他の変動報酬を受け取る従業員の場合、13回目の給与の計算は、1回目の分割払いには1月から10月までの平均を、2回目の分割払いには1月から11月までの平均を使用します。1月10日までに支払うべき調整は、12月分の変動報酬を反映します。これは、11月30日や12月20日の計算時点ではまだ発生していなかったため含めることができなかったものです。

調整の計算式：変動報酬の1月から12月までの通年平均を使用して13回目の給与を再計算します。新しい平均が総額を増加させる場合（たとえば、12月に大きな歩合を獲得した営業担当者など）、雇用主は差額を支払う義務があり、1月10日までに支払い、eSocialイベントS-1200（報酬）で報告し、対応する支払いをS-1210（労働者報酬の支払い）に記録します。13回目の給与は、毎月の給与計算S-1200/S-1210イベントとは異なる、特定のeSocial期間区分（13º salário）で報告されます。

12月の給与計算を処理するHRチームにとって、1月10日の調整は手続き上の重複を生み出します。通常の12月の月次給与（CLT第459条に基づき1月の第5営業日までに支払い）は、13回目の給与の調整と同時に実行され、両方とも異なる期間区分でeSocialに個別にコード化する必要があります。1月10日の調整を逃しても、ほとんどの給与計算システムでは自動アラートは発生しません。監査や退職時の清算で表面化します。

変動給の調整は、13回目の給与タスクの中で最も先延ばしにされ、その後忘れられやすいものです。年末以降に期限が来るため、HRチームがW-2相当の書類（Informe de Rendimentos）を処理し、年間給与を締め、新年の税額表を導入している時期だからです。これを1月10日ではなく1月5日の定例カレンダー項目として予定することが、問題を事前に発見するか、事後的に発見するかの違いです。

13回目の給与（13º salário）の期限を逃すと実際にどれだけのコストがかかるか

13回目の給与（13º salário）の支払い遅延・未払いに対する直接の行政罰金は、労働雇用省（Ministério do Trabalho e Emprego）が執行するもので、従業員1人あたりR$170.25、再発時には倍額となりますが、これは総財務エクスポージャーのうち最も小さい部分にすぎません。

13回目の給与（13º salário）の支払いが遅延または誤っていた場合に発生する全責任連鎖は以下のとおりです：

• 行政罰金：現在のMTE執行に基づき、従業員1人あたりR$170.25、再発時には2倍となります。200人の従業員を抱える企業の場合、一括で支払いが遅れた場合、追加の罰則が発生する前に行政罰金はR$34,050となります。これは下限であり、上限ではありません。
• CLT第467条 — 未払い額に対する50%の割増金：13回目の給与（13º salário）の過少支払い（計算ミスによる誤った金額を含む）が退職時に発覚した場合、雇用主は過少支払い額の2倍を支払う義務があります。1人の従業員の13回目の給与（13º salário）でR$1,500の不足があれば、R$3,000になります。10人の従業員にわたって、体系的な給与区分の誤分類が発生した場合、合計で6桁の責任額になります。
• 罰金額に対する社会保障拠出金：INSS雇用主拠出金（20%のcota patronal）は罰金支払い自体にも適用されます。つまり、政府は、雇用主が社会保障税を最初に正しく支払わなかったことに対する罰金として支払う金額に対して、社会保障税を徴収します。
• 従業員による訴訟：13回目の給与（13º salário）の遅延または不正な支払いは、ブラジルの労働裁判所におけるreclamação trabalhista（労働苦情）の最も一般的な理由の1つです。従業員は、支払い遅延以外の損害を証明する必要はありません。法律は、未払いによる損害を推定します。弁護士費用、裁判費用、和解金がエクスポージャーに加わります。
• 評判と採用コスト：ブラジルの労働法では、雇用主はeSocialのコンプライアンス記録を提出することが義務付けられており、13回目の給与（13º salário）違反の履歴は労働監督官や、集計された形で一般に公開されます。競争の激しい採用市場では、13回目の給与（13º salário）の支払い遅延で候補者に知られている企業は、貸借対照表に表れない採用上の不利に直面します。

よくある質問

13回目の給与（13º salário）は2回に分けず、1回で支払うことはできますか？

はい、ただし全額を11月30日までに支払う場合に限ります。11月30日を過ぎてから1回で支払うと、Lei 4.749/1965に基づく2回分割払いの要件に違反し、雇用主は遅延支払いと第1回目の期限超過の両方について責任を負います。多くの雇用主が2回分割払いを選ぶのは、半額を12月20日まで繰り延べるキャッシュフロー上の利点が、1回払いの事務的な簡便さを上回るためです。

11月30日や12月20日が週末に当たる場合はどうなりますか？

支払いは直前の営業日に前倒ししなければなりません。2025年は11月30日が日曜日だったため、第1回目の期限は金曜日の11月28日に移動しました。同じルールが12月20日にも適用され、土曜日または日曜日に当たる場合は、直前の金曜日が支払い期限となります。給与計算カレンダーは通常これを考慮していますが、ほとんどの給与計算ソフトは期限を自動的に前倒ししないため、明示的に確認する価値があります。

2026年のIRRF免除（Lei 15.270/2025）は13回目の給与の計算にどのように影響しますか？

月額最大R$5,000の従業員は、13回目の給与に対してIRRFがゼロになります。この免除は13回目の給与を単独の金額として適用され、12月の月給に加算されるわけではありません。月額R$5,000.01からR$7,350.00の従業員には、段階的なスライド方式で部分的な減額が適用されます。このルールは2026年1月に施行され、IRRFの税率表が最後に大幅に再編成されて以来、13回目の給与の手取り額における最大の前年比変化となります。

13回目の給与はINSSの年間上限にカウントされますか？

いいえ。13回目の給与に対するINSS拠出は、12か月分の月次給与拠出とは別に計算されます。月給がすでにINSSの上限（2026年はR$8,475.55）に達している従業員でも、13回目の給与に対してINSSを支払う義務があります。累進税率表は13回目の金額に別途計算として適用され、同じ上限までとなります。つまり、高給与の従業員は、月次のINSS拠出とは別に、13回目の給与で最大のINSS控除額（R$988.07）に達することになります。

従業員が年度の一部を病気休暇または産休で取得していた場合はどうなりますか？

最初の15日以降にINSSが支払う病気休暇（auxílio-doença）の期間は、INSSがカバーする期間については13回目の給与（13º salário）に算入されません。雇用主は従業員が実際に働いた日数に応じた13回目の給与を支払い、INSSは給付期間に応じた13回目の給与を支払います。ただし、産休（licença-maternidade）は13回目の給与に算入されます。雇用主は全額の比例分を支払い、標準的な産休補償メカニズムを通じてINSSから払い戻しを受けます。

AIを使って給与明細書から13回目の給与データを抽出し、給与システムの計算を検証できますか？

はい、できます。これはブラジルの給与計算における文書抽出の最も価値の高いユースケースの1つです。各従業員の12か月分の給与明細書（ホレリテ）をカスタム列抽出で「総給与」「INSS拠出額」「源泉徴収IRRF」「対象月」の列を設定して処理すると、従業員ごとに12行のスプレッドシートが作成され、給与システムの集計値と直接比較できます。詳細はブラジルの給与明細書データをExcelに抽出するガイドで説明しています。同じ列設定は毎月の給与検証と13回目の給与データ収集の両方に使用できます。全従業員にわたる複数従業員の検証には、バッチ処理アプローチで全従業員の給与明細書を1回の抽出で処理できます。従業員50人×12か月＝600枚の給与明細書を、1つの列定義、1つの出力スプレッドシートで処理できます。

13回目の給与に対するFGTS預金は従業員のFGTS残高に算入されますか？

はい、算入されます。13回目の給与の両分割払いに対して預金されたFGTSは、Lei nº 8.036/1990に基づき、Caixa Econômica Federalの従業員個人のFGTS口座に入金されます。預金率は13回目の給与の総額の8%で、前述のとおり2回の分割払いに分けて預金されます。1回目の分割払いには8%、13回目の給与全額と1回目の分割払いの差額には8%です。従業員はこれらの預金が反映されたFGTS残高明細書（extrato do FGTS）を受け取ります。

期限の前に、データがある

13回目の給与（13º salário）の期限は11月30日ではありません。11月30日を可能にするデータの収集を開始する日が、真の期限です。従業員100人の企業の場合、そのデータは12ヶ月間に生成された約1,200件の給与明細書（ホレリテ/コントラシェキ）PDFに分散しています。計算自体は——12分の1 × 12月の給与 × 勤務月数、INSSの累進税率を個別に適用、2026年の免除規則に基づくIRRF、2回に分けて支払われるFGTS——入力がスプレッドシートにあれば数分で完了します。入力をスプレッドシートに取り込むことが、12ヶ月分のデータ収集のボトルネックです。

ブラジルのすべての給与計算ソフトウェア——TOTVS、ADP、Senior、SAP——は13回目の給与を自動計算します。しかし、すべての給与計算ソフトウェアも設定に依存しています：正しい従業員の開始日、正しい給与の昇進、正しい変動報酬の平均。単一の設定が間違っている場合——コミッションの見落とし、平均から除外された残業月、1ヶ月遅れて入力された給与変更——ソフトウェアの自動計算は誤った数値を生成します。そして、それを検出する唯一の方法は、ソフトウェアの出力を、それが基づいている個々の給与明細書と照合することです。

その検証——従業員ごとに12ヶ月分の給与明細書を給与サマリーと照合する作業——は、手動データ入力で11月1日から11月30日までに完了できるものではありません。抽出の基本——カスタム列抽出がどのようにあらゆる給与明細書形式を構造化されたデータ行に変換するか——については、単一給与明細書抽出ガイドから始めてください。規模のアプローチ——従業員全体を1つのバッチで処理する——については、バッチ給与抽出ワークフローをご覧ください。期限は動きません。それを支えるデータは、そこに到達する前に準備ができている必要があります。