ブラジル13ヶ月目給与チェックリスト：
11月30日までに人事が準備すべきこと

なぜ2回の分割払いが1つのデータ問題を生むのか

13番目の給与（13º salário）はブラジルにおける憲法上の権利です。1988年憲法第7条第VIII項およびLei 4.090/1962により、すべての正規労働者は毎年1ヶ月分の追加給与を受け取ることが義務付けられています。しかし、その支給メカニズムは義務を2回の分割払いに分け、それぞれ異なる時期に異なるデータソースから情報を引き出します。

法律は、同じ12ヶ月のデータセットから構築される2つの別々の計算を要求しています。 1回目の分割払いは、従業員の11月の給与の50％で、11月30日までに支払われ、控除はありません。2回目の分割払いは、残りの50％から全額に対するINSSとIRRFを差し引いたもので、12月20日までに支払われます。その間に、人事部門はすべての従業員の総給与、勤務月数、変動報酬履歴（残業、歩合、夜勤手当）が正しいことを確認しなければなりません。2回目の分割払いの税計算はこれらの数値をベースとして使用し、1回目の分割払いのFGTS納付はすでに完了しているからです。

データ問題は計算そのものではありません。計算式は「12月の給与×勤務月数÷12」で、15日以上勤務した月は1ヶ月とカウントするというシンプルなもので、5分の説明で教えられるほどです。問題は、その計算式の入力値が、給与システム（TOTVS、ADP Brazil、Senior Sistemas、SAP SuccessFactors）が生成するPDFに分散しており、それらが月をまたいで連携しないことです。3月に採用され、7月に昇給し、4ヶ月にわたって変動歩合を得た従業員の場合、13番目の給与の入力値は10枚の異なるホレリテ（給与明細）に分散し、それぞれのレイアウトはその月に有効だった控除カテゴリによって異なる可能性があります。

毎月の給与計算をすでに担当している人事チームにとって、13番目の給与は新しい計算スキルを追加するものではありません。それはデータ収集タスクを追加するものです。このタスクは、11月30日と12月20日の期限の間に、通常の月末給与計算と並行して完了しなければなりません。以下のチェックリストは、期限から逆算して、各段階で必要なデータ、その入手先、そして数値が一致しない場合の対処法をカバーしています。

11月カウントダウン：従業員ごとに12ヶ月分の給与明細を収集

最初の期限である11月30日は、50％の前払い金を支払うだけでなく、12月20日の最終金額を決定する年間データセットをすでに収集・検証していることを要求します。なぜなら、2回の分割払いは同じ基準計算を共有するからです。

最初の分割払いを計算する前に、各従業員のスプレッドシートに必要なものは次のとおりです。

• 12月の総支給額。 これは、Lei 4.090/1962に基づく13ヶ月目の完全な計算の基準額です。従業員の給与が年度中に変更された場合（例：7月の昇進）、12月の給与が最終的な価値を決定します。
• 正確な勤務月数。 従業員が15日以上勤務した月をすべてカウントします。1月14日採用の場合は11/12、1月15日採用の場合は12/12となります。ここでは、採用システム（給与計算ソフトではなく）からの人事データが信頼できる情報源です。給与計算システムは、給与明細が生成された月のみを反映するため、従業員の正確な入社日を捉えられない可能性があります。
• 変動報酬の平均：1月～10月。 歩合給、残業代（horas extras）、夜勤手当（adicional noturno）、危険手当（periculosidade）のある従業員の場合、最初の分割払いでは、1月から10月までのこれらの変動額の平均を使用する必要があります。給与計算システムはこれらの平均を生成しますが、検証するには、システムの数値を実際の給与明細の明細項目と比較する必要があります。給与明細がPDFの場合、その比較は文書ごとの手動作業になります。
• 今年の各月のINSSとIRRFの金額。 これは最初の分割払いの計算自体には必要ありません。2回目の分割払いの税金計算は毎月の給与計算とは独立して実行されるためです。13ヶ月目の給与に対するINSSとIRRFは、13ヶ月目の金額のみに基づいて計算され、12月の月例給与に加算されません。しかし、給与計算ソフトウェアが毎月の給与明細に正しいINSS区分を適用したことを検証することは、13ヶ月目の計算に正しい区分を適用することを信頼するための前提条件です。ソフトウェアが6月に従業員のINSS区分を誤って分類した場合、12月の13ヶ月目も誤って分類します。月次データをすでに検証していなければ、それに気づくことはできません。

ほとんどの給与計算ソフトウェア（TOTVS RM、ADP eXpert、Senior Sistemas）は、これらの数値を内部で生成します。課題はデータが存在しないことではありません。データがPDF内に存在し、ソフトウェアの集計出力と照合する必要があることです。そして、500枚の給与明細を給与サマリーと照合する唯一の方法は、両方のデータセットを同じ形式にすることです。

ここでカスタム列抽出がワークフローを変えます。各給与明細PDFを手動で読み取り、フィールド値をスプレッドシートにコピーする代わりに、必要な列名（「総支給額（Salário Bruto）」、「INSS拠出額」、「IRRF源泉徴収額」、「参照月（Mês de Referência）」）を定義すると、AIが固定画面位置の一致ではなく、ラベルの意味を理解することで、各給与明細上の各値の位置を特定します。従業員ごとに12ヶ月分のホレリテ（給与明細）を一度にアップロードし、列を一度定義すれば、出力は各行が月、各列がフィールドであるスプレッドシートとなり、給与計算ソフトウェアの集計レポートと直接比較できます。

第1回分割払い（11月30日締切）：50%計算を正確に行う

第1回分割払いは一見単純です。11月の給与の50%、控除なし。しかし、この分割払いに対するFGTS預金が第2回分割払いと一致しなければならないコンプライアンスの道筋を作り、勤務月数のカウントを誤ると12月20日の計算に影響が及びます。

第1回分割払いの計算は見かけほど簡単ではありません。11月に支払う総給与の50%で、INSSやIRRFの源泉徴収は行われません。 従業員が一時金の前払い（adesiantamento）として分割払いを受け取る場合、計算式は50% ×（勤務月数 / 12 × 12月の給与）に変わります。しかし、実際にはほとんどの雇用主が11月の給与の50%という方法を採用しており、計算リスクが少なく、ほとんどの給与計算ソフトのデフォルト設定と一致します。

第1回分割払いを業務上重要にするのは計算そのものではなく、FGTSの要件です。雇用主は第1回分割払い額の8%をFGTSとして預金する必要があり、Caixa Econômica Federalに報告します。このFGTS預金が13番目の給与のコンプライアンス・フットプリントの前半部分を作ります。第1回分割払いの金額が間違っているとFGTS預金も間違ったものになり、事後的にFGTS預金を修正するには、ほとんどの給与計算システムでは迅速にも自動化もされていないCaixaへの訂正申請が必要になります。

第1回分割払いを提出する前に確認すべき3つのポイント：

1. 全従業員の勤務月数を確認する。2026年2月10日入社の従業員は10/12（10ヶ月）と表示されるべき。15日ルールにより、1月1日入社と1月16日入社では同じ書類でもカウントが異なる — 最初の給与明細日ではなく、入社日が基準となる。
2. 11月の総支給額が正しい基準額であることを確認する。従業員が11月1日付で昇給した場合、10月の給与ではなく11月の給与が13ヶ月目の基準額となる。給与計算ソフトは自動的に処理するが、組織が給与変更を人事部で先に処理し、給与計算で後から処理する場合、11月の昇給が12月まで給与システムに入力されなければ、誤った第1回目の支給額が算出される。
3. 10月までの変動報酬の平均が含まれていることを確認する。歩合給や残業代を受け取る従業員は、50%分割前にこれらの平均額を基準額に加算する必要がある。給与計算ソフトが平均を計算するが、確認するにはソフトの数値と1月から10月までの個別の給与明細項目を比較する必要がある。

第1回目の支給が行われ、FGTSも納付された。ここから20日以内に第2回目の支給額を計算する必要がある — そして、第1回目で先送りされた税務上の複雑さがここで顕在化する。

第2回目支給（12月20日締切）：INSSとIRRFで間違いが発生しやすいポイント

第2回目の支給では、第1回目で先送りされたすべての控除（INSS、IRRF、および2回目のFGTS納付）が行われる。これらは残りの50%ではなく、13ヶ月目の給与総額に対して計算される。そのため、第2回目の支給額は常に第1回目よりも少なくなり、最も一般的な給与計算ミスは、控除を誤った基準額に適用することである。

以下が正しい計算式と、給与計算部門が最も頻繁に逸脱する3つのポイントである：

ステップ1：13ヶ月目の給与総額を計算する。これは（勤務月数 / 12）× 12月の総支給額（1月～12月の変動報酬平均を含む）である。全12ヶ月勤務で月額R$4,500の従業員の場合：R$4,500。8ヶ月勤務で月額R$4,500の従業員の場合：R$3,000。

ステップ2：総額に対してINSSを適用する。13ヶ月目の給与に対するINSSは、毎月の給与と同じ累進課税表を使用するが、独立して計算される — 13ヶ月目の金額は、12月の月次給与に加算されて税率区分が決定されるわけではない。2026年、更新された最低賃金R$1,621.00およびINSS上限額（teto）R$8,475.55に基づくINSSの税率区分は以下の通りである：

ステップ3：全額に対してIRRFを適用します。2026年1月より、ブラジルの給与税における最も重要な変更はLei 15.270/2025に基づき、月収R$5,000までの労働者は13番目の給与も含めてIRRFが全額免除されます。大多数のブラジル人従業員（13番目の給与額がこの基準を下回る場合）にとって、2026年の13番目の給与は初めてIRRFの天引きがゼロになります。給与がR$5,000.01～R$7,350.00の場合は部分的な軽減が適用され、R$7,350.00を超える場合は7.5%～27.5%の標準的な累進IRRFテーブルが適用されます。

ステップ4：2回目のFGTS納付額を計算します。雇用主は、13番目の給与総額と既に支払われた1回目の分割額との差額に対して8%のFGTSを納付します。1回目の分割額がR$2,250（R$4,500の50%）の場合、2回目のFGTS納付額は8% × R$2,250 = R$180となります。これは、給与計算ソフトの出力と最も頻繁に乖離するFGTS計算です。一部のシステムでは、デフォルトで2回目の分割額に対して全額でFGTSを計算するため、手動での調整が必要になります。

ステップ5：1回目の分割額を正味額から差し引きます。13番目の給与総額（R$4,500）− 総額に対するINSS − 総額に対するIRRF − 既に支払われた1回目の分割額（R$2,250）= 2回目の分割支給額。控除は後半の支払いから行われるため、この金額は常に1回目の分割額よりも低くなります。これは、従業員の間で均等な分割を期待する混乱を生みますが、法律上は数学的に正しいものです。

1月10日：誰も予定に入れない変動給の調整

12月20日の期限で13番目の給与が支払われます。1月10日の期限は、その支払いが正しかったかを確認するものです。変動報酬を受け取る従業員にとって、この2つの日付の間の期間こそ、元従業員の弁護士が見つけるまで、不正確な13番目の給与計算が発見されずに放置される場所です。

歩合、残業代、その他の変動報酬を受け取る従業員の場合、13番目の給与計算は、最初の分割払いには1月から10月までの平均、2回目の分割払いには1月から11月までの平均を使用します。1月10日までに支払われる調整額は、12月の変動報酬を考慮したものです。これは、11月30日や12月20日の計算時点ではまだ獲得されていなかったため、含めることができませんでした。

調整の計算式：変動報酬について、1月から12月までの完全な平均を使用して13番目の給与を再計算します。新しい平均により総額が増加した場合（例えば、12月に大口の歩合を獲得した営業担当者など）、雇用主はその差額を支払う義務が生じ、1月10日までに支払い、eSocialイベントS-1200（報酬）で報告し、対応する支払いはS-1210（労働者報酬の支払い）に記録します。13番目の給与は、毎月の給与計算S-1200/S-1210イベントとは異なる、eSocialの特定の期間区分（13º salário）で報告されます。

12月の給与計算を処理する人事チームにとって、1月10日の調整は手続き上の重複を生み出します。通常の12月分の月例給与計算（CLT第459条により1月の第5営業日まで）は、13番目の給与調整と同時に実行され、両方は異なる期間区分でeSocialに別々にエンコードされなければなりません。1月10日の調整を逃しても、ほとんどの給与計算システムでは自動アラートは発生しません。監査や退職金精算の際に表面化します。

変動給の調整は、13番目の給与タスクの中で最も先延ばしにされ、その後忘れられやすいものです。なぜなら、年度末以降、人事チームがW-2相当の源泉徴収票（Informe de Rendimentos）を処理し、年間給与計算を締め、新年の税表を導入している時期に期限が来るからです。1月10日ではなく、1月5日の定例カレンダー項目としてスケジュールしておくことが、積極的に差異を発見するか、事後的に発見するかの違いを生みます。

13番目の給与の支払い期限を過ぎると実際にはいくらかかるのか

13番目の給与の支払い遅延または未払いに対する直接的な行政罰金は、労働省（Ministério do Trabalho e Emprego）によって執行される、従業員1人あたりR$170.25、再犯で倍額です。しかし、これは総財務エクスポージャーの最小の構成要素に過ぎません。

13番目の給与の支払いが遅れたり、不正確だった場合に発生する完全な責任連鎖は以下の通りです。

• 行政罰金：現在のMTE執行下では従業員1人あたりR$170.25、再犯で倍額。200人の従業員を抱える企業の場合、一律の支払い遅延は、追加の罰則が発生する前にR$34,050の行政罰金となります。これは下限であり、上限ではありません。
• CLT第467条 — 未払い額に対する50%の割増金：解雇時に13番目の給与の過少支払い（計算ミスによる誤った金額を含む）が発覚した場合、使用者は過少支払い額の2倍を支払う義務があります。ある従業員の13番目の給与でR$1,500の不足があった場合、R$3,000になります。10人の従業員にわたって体系的な等級の誤分類があった場合、集計された6桁の責任額になります。
• 罰金額に対する社会保障拠出金：INSSの使用者拠出金（20%のcota patronal）は罰金の支払い自体にも適用されます。つまり、政府は、使用者が社会保障税を最初に正しく支払わなかったことに対する罰則として支払う金額に対して、社会保障税を徴収することを意味します。
• 従業員による訴訟：13番目の給与の支払い遅延または不正確は、ブラジルの労働裁判所における労働苦情（reclamação trabalhista）の最も一般的な理由の1つです。従業員は支払い遅延を超える損害を証明する必要はありません。法律は未払いによる損害を推定します。弁護士費用、裁判費用、和解金がエクスポージャーに加わります。
• 風評被害と採用コスト：ブラジルの労働法では、使用者はeSocialのコンプライアンス記録を掲示する義務があり、13番目の給与違反の履歴は労働監督官、そして集計された形では一般にも公開されます。競争の激しい採用市場において、13番目の給与の支払い遅延で知られている企業は、どの貸借対照表にも現れない採用上の不利に直面します。

よくある質問

13番目の給与を2回ではなく1回で支払うことはできますか？

はい — ただし、全額を11月30日までに支払う場合に限ります。11月30日以降に一括支払いを行うと、Lei 4.749/1965に基づく2回分割払いの要件に違反し、使用者は支払遅延と第1回目の期限超過の両方について責任を負います。多くの雇用主は2回分割を選択します。これは、支払いの半分を12月20日に延期するキャッシュフロー上の利点が、一括支払いの管理上の簡便さを上回るためです。

11月30日または12月20日が週末の場合はどうなりますか？

支払いは直前の営業日に前倒ししなければなりません。2025年、11月30日は日曜日だったため、第1回目の期限は11月28日金曜日に移動しました。同じルールが12月20日にも適用されます — 土曜日または日曜日にあたる場合、支払いは直前の金曜日に行われます。給与計算カレンダーは通常これを考慮していますが、明示的に確認する価値があります。なぜなら、ほとんどの給与計算ソフトは自動的に期限を前倒ししないからです。

2026年のIRRF免除（Lei 15.270/2025）は13番目の給与計算にどのように影響しますか？

月収がR$5,000以下の従業員は、13番目の給与に対してIRRFがゼロになります — この免除は13番目の給与を独立した金額として適用され、12月の月収に加算されるわけではありません。月収がR$5,000.01からR$7,350.00の従業員には、段階的なスケールで部分的な軽減が適用されます。このルールは2026年1月に施行され、IRRFテーブルが最後に大幅に再編成されて以来、13番目の給与の手取り額における最大の年次変化を表しています。

13番目の給与はINSSの年間上限にカウントされますか？

いいえ。13番目の給与に対するINSS拠出は、12回の月次給与拠出とは独立して計算されます。月収がすでにINSS上限（2026年はR$8,475.55）に達している従業員でも、13番目の給与に対してINSSを支払う必要があります — 累進テーブルは13番目の金額に別個の計算として適用され、同じ上限まで適用されます。つまり、高給与の従業員は、月次のINSS拠出とは別に、13番目の給与でも最大INSS控除額（R$988.07）に達することになります。

従業員が年の途中で病気休暇や産休を取得した場合はどうなりますか？

INSSが支払う最初の15日以降の病気休暇（auxílio-doença）の期間は、INSSがカバーする期間の13番目の給与にはカウントされません。雇用主は従業員が実際に働いた日数に応じて13番目の給与を比例計算して支払い、INSSは給付期間に応じて13番目の給与を比例計算して支払います。ただし、産休（licença-maternidade）は13番目の給与にカウントされます。雇用主は全額の比例計算額を支払い、標準的な産休補償メカニズムを通じてINSSから払い戻しを受けます。

AIを使用して給与明細から13番目の給与データを抽出し、給与計算システムの計算を検証できますか？

はい。これはブラジルの給与計算における書類抽出の最も価値の高いユースケースの1つです。各従業員の12ヶ月分のホレリテ（holerites）をカスタム列抽出で実行し、「総給与」「INSS拠出金」「源泉徴収IRRF」「対象月」の列を設定すると、従業員ごとに12行のスプレッドシートが生成され、給与計算システムの集計数値と直接比較できます。これについては、ブラジルの給与明細データをExcelに抽出するガイドで詳しく説明しています。同じ列設定は、月次給与計算の検証と13番目の給与データ収集の両方に使用できます。複数の従業員の検証を給与計算全体で行う場合は、バッチ処理アプローチで全従業員のホレリテを1回の抽出で処理できます。50人の従業員×12ヶ月＝600件のホレリテ、1つの列定義、1つの出力スプレッドシートです。

13番目の給与に対するFGTSの預け入れは、従業員のFGTS残高にカウントされますか？

はい。13番目の給与の両方の分割払いに対して預け入れられたFGTSは、Lei nº 8.036/1990に基づき、Caixa Econômica Federalの従業員個人のFGTS口座に credited されます。預け入れ額は13番目の総給与額の8％で、上記のように2回の分割払いに分けられます。最初の分割払いに8％、13番目の給与総額と最初の分割払いの差額に8％です。従業員はこれらの預け入れを反映したFGTS残高明細書（extrato do FGTS）を受け取ります。

締切の前に、データがある

13番目の給与の締切は11月30日ではありません。11月30日を可能にするデータ収集を開始する日です。100人の従業員がいる企業の場合、そのデータは12ヶ月間に生成された約1,200枚のホレリテPDFに分散しています。計算自体（12月の給与×勤務月数÷12、INSSの累進税率を個別に適用、2026年免税ルールに基づくIRRF、2回に分けて支払うFGTS）は、入力がスプレッドシートにあれば数分で完了します。入力をスプレッドシートに取り込むことこそが、12ヶ月のデータ収集のボトルネックです。

ブラジルのすべての給与ソフトウェア（TOTVS、ADP、Senior、SAP）は13番目の給与を自動計算します。しかし、すべての給与ソフトウェアは設定にも依存します。正しい従業員の開始日、正しい給与の昇進、正しい変動報酬の平均。単一の設定が間違っている場合（見逃されたコミッション、平均から除外された残業月、1ヶ月遅れて入力された給与変更）、ソフトウェアの自動計算は誤った数値を生成します。そして、それを発見する唯一の方法は、ソフトウェアの出力を、それが基づいている個々の給与明細と照合することです。

その検証（従業員1人あたり12ヶ月分のホレリテを給与サマリーと照合）は、手動データ入力では、従業員数が数人を超える場合、11月1日から11月30日までの間に完了できる作業ではありません。抽出の基本（カスタム列抽出があらゆる給与明細フォーマットを構造化データ行に変換する方法）については、単一ホレリテ抽出ガイドをご覧ください。規模の拡大アプローチ（従業員ベース全体を一括処理）については、バッチ給与抽出ワークフローをご参照ください。締切は変わりません。それを支えるデータは、そこに到達する前に準備ができている必要があります。